Что такое классификатор основных средств по амортизационным группам и как он работает? Амортизационные группы Основные средства амортизационные группы в году

В соответствии с п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ определение амортизационной группы объекту необходимо производить с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1. В случае, когда объект не указан в Классификации ОС, на основании п. 3 и п. 6 ст. 258 НК РФ, группа объекту определяется с учетом установленного объекту в нормативно-технической (эксплуатационной) документации срока полезного использования и его диапазона, объединяющего имущество в группы.

Всего утверждено десять амортизационных групп, каждой из которой соответствует интервал срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ, Классификация ОС). В Классификации ОС к амортизационным группам привязаны коды ОКОФ ОК 013-2014 и, при наличии, словесные примечания к ним.

Словесные примечания к коду ОКОФ, содержат наименование, технические характеристики, функциональное назначение и отраслевая принадлежность объекта основных средств, которые расшифровывают объектный состав амортизационной группы.

В Классификации ОС (редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016г. № 640), действующей с 01.01.2017г., представлены коды ОКОФ из нового Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, принятого и введенного в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст.

До 31.12.2016г. в Классификации ОС (редакция Постановления Правительства РФ от 06.07.2015г. № 674) использовались коды ОКОФ из старого Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. № 359.

Для упрощения перехода от старого к новому ОКОФ приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458 утверждены прямой и обратный переходных ключей между редакциями ОКОФ ОК 013-94 и ОК 013-2014.

Обращаем внимание! В новой Классификации ОС коду ОКОФ 013-2014 может соответствовать несколько амортизационных групп, и выбор группы зависит от словесного примечания к коду.

В большинстве случаев словесное примечание к коду ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 не соответствует наименованию нового кода, что усложняет процесс определения амортизационной группы. При этом наименование старого кода ОКОФ 013-94 и описание словесных примечаний в Классификации ОС зачастую тождественны.

Поэтому, сначала налогоплательщику необходимо найти классифицируемому основному средству код ОКОФ в ОК 013-94. Далее с помощью прямого переходного ключа подобрать соответствующий код ОКОФ 2017 в ОК 013-2014, и, сопоставив словесные примечания к новому коду в Классификации ОС с наименованием старого кода ОКОФ, определить амортизационную группу объекту.

Пример:

Ситуация. Определим амортизационную группу объекту основных средств «дизель-генератор с цилиндром диаметром 128 мм, для нужд электроснабжения буровой установки для разведки и разработки месторождений нефти».

В старом ОКОФ ОК 013-94 объекту соответствует код 142911102 «Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно». Наименование кода и его иерархическая структура в ОК 013-94 соответствуют наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению объекта (см. рис. 1).

Рисунок 1 . Отчет «Иерархия кода ОКОФ ОК 013-94 - 142911102 «Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно» из программы «Эталонный классификатор».

В прямом переходном ключе объект сопоставлен с новым кодом ОКОФ 013-2014 - 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» (см. рис. 1).

В Классификации ОС объекту, классифицируемому данным кодом, соответствует четыре амортизационных группы (см. рис. 2), и в зависимости от словесных примечаний к коду необходимо выбрать подходящую.

Рисунок 2. Отчет «Подбор АГ по коду ОКОФ ОК 013-2014 - 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» из программы «Эталонный классификатор».

С учетом основных характеристик объекта, и словесного примечания «дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120-160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые) » к коду 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» объекту определятся третья амортизационная группа.

Мы видим, что описание словесного примечания соответствует наименованию старого кода ОКОФ - 142911102 «Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно».

Для сведения. В программе «Эталонный классификатор», для облегчения работы со словесными примечаниями к новым кодам ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации ОС, к старым кодам ОКОФ привязаны амортизационные группы с учетом словесных примечаний, актуальные на текущую дату (см. рис. 3).

Рисунок 3. Отчет «Поиск АГ по коду ОКОФ ОК 013-94 - 142911102 Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно» из программы «Эталонный классификатор».

Вывод:

Таким образом, поиск кода ОКОФ основному средству через старый Классификатор ОКОФ ОК 013-94 и прямой переходный ключ в большинстве случаев является необходимым для безошибочного определения объекту амортизационной группы с учетом словесных примечаний к коду ОКОФ в Классификации ОС.

→

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Абзац утратил силу с 1 января 2017 года. - Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

2. Министерству экономического развития Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640)

3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ

Утверждена
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 1 января 2002 г. N 1

КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования - это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Как определить срок полезного использования основного средства

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Срок полезного использования основных средств: классификатор-2019

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

Изменение срока полезного использования

Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете

Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.

В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.

Классификация основных средств является составным элементом организации учета имущества на предприятии. Она помогает конкретизировать информацию о тех или иных объектах, решает определенные задачи учетного процесса и управления. Классификация основных средств предполагает их группировку по определенным признакам. Для целей учета, оценки, а также анализа имущественных объектов можно выделить шесть основных критериев для классификации.

по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям (по видам) - типовая классификация. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 359 (далее - ОКОФ), основные средства учитываются по следующим группам (таблица 1).

Таблица 1 - Классификация основных средств по видам

Классификация основных средств по натурально-вещественной принадлежности является основой их аналитического учета. Группировка имущественных объектов в классификаторе ОКОФ осуществляется посредством присвоения кодов, структура которых строится по схеме:

• Х0 0000000 - раздел;
• ХХ 0000000 - подраздел;
• ХХ ХХХХ000 - класс;
• ХХ ХХХХ0ХХ - подкласс;
• ХХ ХХХХХХХ - вид.

Каждой позиции, представленной в ОКОФ, соответствует свой девятизначный десятичный цифровой код (код ОКОФ), контрольное число (КЧ) и наименование. Классификационное деление объектов до уровня подклассов осуществляется по иерархическому принципу. На самом последнем уровне классификации - видах используются фасеты, или перечни, которые имеют привязку к нижнему уровню иерархической структуры - подклассам.

Согласно ОКОФ к основным средствам не относятся:

1. предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
2. предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России (менее 40 00 руб.), независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
3. орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;
4. бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
5. специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;
6. сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п., независимо от их стоимости;
7. специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
8. форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;
9. временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
10. тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;
11. предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
12. молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
13. многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
14. машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий - изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.

Справка. В соответствии с Приказом Росстандарта от 12.12.2014 г. № 2018-ст Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-94 должен был быть отменен с 1 января 2016 г. Однако его действие продлили еще на один год (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 г. № 1746-ст). Новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2018) планируется использовать с 1 января 2017 г.

по сроку полезного использования. На базе классификационных кодов ОКОФ разработан перечень из 10 амортизационных групп, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Этот документ применяется в основном для группировки , определения сроков его полезного использования (СПИ) и расчета сумм амортизации в целях исчисления налога на прибыль. Однако п.1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 устанавливает, что данная классификация может также использоваться и для целей бухгалтерского учета. В таблице 2 представлен список амортизационных групп, в которые объединяются основные средства.

Таблица 2 - Классификация основных средств по сроку полезного использования

по степени использования в деятельности организации выделяют основные средства, находящиеся:

• в эксплуатации;
• в запасе (резерве);
• в ремонте;
• в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
• на консервации.

по принадлежности собственнику на основании имеющихся у организации прав объекты основных средств подразделяются на:

• собственные;
• арендованные (полученные в лизинг);
• находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
• полученные в безвозмездное пользование;
• полученные в доверительное управление.

по функциональному назначению объекты основных средств могут быть:

• производственные. К производственным основным средствам относятся объекты, которые используются в обычных видах деятельности организации, т.е. в производстве продукции, строительстве, торговле и т.п.;
• непроизводственные. К непроизводственным основным средствам относятся объекты, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности организации. Это объекты жилищно-коммунального хозяйства, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.д.

по характеру участия в производственном процессе основные средства делятся на:

• активные - основные средства, которые непосредственно воздействуют на предмет труда и влияют на выпуск продукции;
• пассивные - основные средства, которые обеспечивают условия для нормального протекания процесса производства.

Другие виды классификаций основных средств имеют в своей основе следующие признаки группирования:

по отраслевой принадлежности различают основные средства:

• промышленности;
• сельского хозяйства;
• торговли;
• связи;
• транспорта;
• строительства и т.д.

по формам собственности основные средства можно объединить в группы:

• государственные;
• частные;
• коллективные;
• иностранные и т.д.

по вещественному признаку выделяют основные средства:

• инвентарные - объекты, которые имеют вещественную форму и поддаются проверке (обмеру, подсчету): здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.;
• неинвентарные - объекты формируются из затрат и при этом не имеют вещественного содержания (например, капитальные вложения в арендованные основные средства).

по продолжительности эксплуатации или возрастному составу (не путать со сроком полезного использования) основные средства относят в группы:

• до 5 лет;
• от 5 до 10 лет;
• от 10 до 15 лет;
• от 15 до 20 лет;
• свыше 20 лет.

по регионам. Если организация имеет свои подразделения в регионах страны (и за ее пределами), то основные средства могут подразделяться по соответствующим регионам (и странам).

по физическому износу имущественные объекты распределяют по группам, каждой из которых организацией установлен процент (%) физического износа. Например, до 15%, 16 - 40%, 41 - 60%, 61 - 80%, 81 - 100%.

по моральному износу: методика группировки, аналогичная группировке по физическому износу.

по техническому уровню основные средства могут делиться на:

• отсталые объекты;
• рядовые объекты;
• передовые объекты и др.

по времени использования. Вариантов классификации может быть несколько в зависимости от конкретных нужд управления организации. Для примера, из общего числа объектов можно выделить те, которые используются в 1 смену, в 2 смены, в 3 смены. Или распределить основные средства на используемые в течение года: до 150 ч в год, 151 - 300 ч в год, 301 - 450 ч в год и т.д.

Для расширенного воспроизводства основные средства должны регулярно обновляться: они изнашиваются, устаревают. Основные фонды – это средства труда со сроком эксплуатации более, чем двенадцать месяцев. Для стандартизации и упрощения налогообложения государством был разработан специальный классификатор, который служит базой для расчета полезного срока использования и возникающих налоговых обязательств. Этот инструмент будет необходим предпринимателю, когда он будет платить налог на прибыль, налог на собственность, НДС.

Итак, что такое классификатор основных средств по амортизационным группам и для чего он нужен?

Что представляет собой классификатор основных средств по амортизационным группам?

Для справки: срок полезного использования – период, в течение которого рассматриваемое средство труда может достаточно эффективно выполнять свои функции.

Данный норматив является группировкой основных средств в соответствии со сроком полезного использования. Говоря простым языком, он должен показывать, в какой срок взамен используемого основного средства нужно купить новое, а старое ликвидировать.

Если в классификаторе отсутствует информация по необходимому для учета основному средству, то тогда предприниматель в праве сам установить ему срок полезного использования. При этом он должен руководствоваться техническими параметрами основного средства и факторами, оказывающими влияние на него, или рекомендациями производителя основного фонда.

Если в эксплуатацию принимается не новое основное средство, то его срок полезного использования рассчитывается как разница между нормативом и фактическим периодом функционирования.

Кроме того, срок полезного использования основного фонда может быть продлен , если на предприятии проводились работы по модернизации и реконструкции, которые дают возможность основному средству эффективно функционировать сверх лимитов.

В дополнение необходимо отметить, что для того, чтобы грамотно управлять предприятием, необходимо систематически следить за изменениями в законодательстве: практически каждый год классификатор меняется, подгруппы переходят из одной группы в другую.

На сколько дней дают больничный при ОРВИ и других заболеваниях, вы можете прочесть

Где можно скачать классификатор основных средств по амортизационным группам 2016-2017 года?

Полную версию классификатора основных средств по амортизационным группам 2016-2017, вы можете бесплатно скачать​

Полезные детали

Нематериальные активы учитываются в классификаторе согласно сроку использования (срока действия патента, или лицензии, закрепляющей право на использования актива). Часто мелкие предприятия не имеют достаточных финансовых ресурсов для покупки основного фонда. В таком случае они берут его в аренду.

Как правильно сшивать документы ниткой в делопроизводстве? Инструкция с фото находится

Тогда амортизация начисляется строго в соответствии со следующим порядком:

• Сначала начисляется сумма амортизационных отчислений, которая подлежит уплате арендодателю (как возмещение износа основного фонда).
• Затем амортизируются суммы, которые не подлежат уплате арендодателю.
• И последними принимаются к учету средства, затраченные на ввод в эксплуатацию или модернизацию данного основного фонда.

Если предприятие работает в сфере торговли, то для него предусмотрены группировки основных средств не только по критерию срока полезного использования, но и по:

• Существенности функции в производственном процессе
• Типу эксплуатации
• Отрасли функционирования и т.п.

В заключение необходимо отметить, что главная цель классификатора основных средств по амортизационным группам – систематизация информации об основных фондах фирмы. Не лишним было бы отметить, что данный классификатор должен был дать толчок отечественным компаниям к модернизации производства: для каждой группы четко установлен норматив срока полезного использования.

Для того, чтобы грамотно вести дела, предприниматель должен следить за законодательством: классификатор обновляется практически каждый год.

Больше информации о том, что такое амортизация основных средств простыми словами и как она начисляется, содержится в следующем видео-уроке: